Trong bối cảnh hệ thống pháp luật thuế đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ, việc nắm vững các quy định mới là điều kiện tiên quyết để hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh vận hành bền vững. Bài viết dưới đây tổng hợp những thay đổi trọng yếu về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các hành vi vi phạm nghiêm trọng theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

1. Quy định về ngưỡng doanh thu và phương pháp tính thuế TNCN

Dựa trên các cập nhật mới nhất, nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh được xác định dựa trên ngưỡng doanh thu năm và tình trạng cư trú, cụ thể:

• Ngưỡng doanh thu miễn thuế: Những cá nhân có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

• Đối với cá nhân cư trú có doanh thu trên 500 triệu đồng: Thuế suất và phương pháp tính được phân loại theo ba mức quy mô doanh thu.

  • Mức 1 (Doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm): Người nộp thuế có thể chọn tính trên phần doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu đồng hoặc tính 15% trên lợi nhuận (doanh thu trừ chi phí).

  • Mức 2 (Doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm): Chỉ áp dụng một phương pháp tính là 17% trên lợi nhuận.

  • Mức 3 (Doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm): Áp dụng mức thuế 20% trên lợi nhuận.

• Trường hợp cho thuê bất động sản: Thuế TNCN được tính bằng 5% nhân với phần doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu đồng (không áp dụng cho kinh doanh lưu trú).
  
  
  

2. Thuế suất theo ngành nghề đối với cá nhân không cư trú

Đối với cá nhân không cư trú, số thuế phải nộp được tính bằng doanh thu hoạt động kinh doanh nhân với thuế suất tương ứng của từng lĩnh vực. Doanh thu tính thuế là tổng số tiền thu được từ bán hàng và cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản phụ thu hay trợ giá, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

• Phân phối và cung cấp hàng hóa: Thuế suất áp dụng là 1%.

• Sản xuất, vận tải, xây dựng (có bao thầu nguyên vật liệu): Thuế suất áp dụng là 2%.

• Dịch vụ, xây dựng (không bao thầu nguyên vật liệu) và Dịch vụ nội dung thông tin số: Thuế suất áp dụng là 5%.

10 hành vi bị xác định là trốn thuế từ ngày 01/07/2026

Bên cạnh việc hiểu cách tính thuế, người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý các hành vi vi phạm theo Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 để tránh những rủi ro pháp lý đáng tiếc. Các hành vi sau đây sẽ bị coi là trốn thuế:

1. Không nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc khai thuế đúng hạn (chậm trên 90 ngày) dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

2. Không thực hiện ghi chép kế toán các khoản thu liên quan đến xác định số thuế.

3. Không lập hóa đơn khi bán hàng, cung cấp dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn thấp hơn thực tế.

4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền được miễn, giảm, hoàn thuế.

5. Sử dụng các chứng từ, tài liệu sai bản chất giao dịch hoặc sai giá trị thực tế.

6. Khai báo không đúng thực tế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.

7. Cố tình không kê khai hoặc khai sai về các loại thuế liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu.

8. Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa trái phép nhằm trốn thuế.

9. Sử dụng hàng hóa thuộc diện không chịu thuế hoặc miễn thuế sai mục đích mà không thực hiện khai báo.

10. Tiếp tục hoạt động kinh doanh trong thời gian đã thông báo tạm ngừng hoặc ngừng hoạt động mà không báo cáo với cơ quan chức năng.
    
    
    

3. Khung hình phạt và chế tài đối với hành vi vi phạm

Việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc thực hiện các hành vi trốn thuế sẽ dẫn đến những hậu quả tài chính và pháp lý nghiêm trọng cho doanh nghiệp và cá nhân:

• Truy thu và loại trừ chi phí: Cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu đủ số thuế, đồng thời loại bỏ các chi phí không hợp lệ khi tính thuế TNDN và không cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.

• Xử phạt tài chính: Mức phạt đối với hành vi trốn thuế dao động từ 1 đến 3 lần số thuế đã trốn.

• Tiền chậm nộp: Người nộp thuế phải chịu thêm lãi suất phạt chậm nộp là 0.03%/ngày tính trên tổng số tiền thuế bị truy thu.

• Trách nhiệm hình sự: Trong những trường hợp vi phạm có quy mô lớn hoặc tính chất nghiêm trọng, người đại diện pháp luật có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự.

Việc chủ động rà soát tính hợp pháp của hóa đơn và tuân thủ đúng các phương pháp kê khai theo ngưỡng doanh thu mới không chỉ là nghĩa vụ mà còn là cách bảo vệ an toàn pháp lý tốt nhất cho hoạt động kinh doanh của bạn.
--------------------------------------- 
Để được tư vấn và hỗ trợ trực tiếp vui lòng liên hệ:
Hotline CSKH: (028)-3866-4188 (Nhấn phím 1) hoặc 
Hotline hỗ trợ: 1900 6154
Website: ts24.com.vn
Email: sales@ts24.com.vn
Facebook: https://www.facebook.com/TS24official