Quy định về lập hóa đơn quà biếu tặng và hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, kể cả trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng để quảng cáo, làm hàng mẫu, hàng khuyến mại, hay để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả lương cho người lao động.

Theo Khoản 9, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất hàng bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng

Như vậy, có thể nói rằng:

• Khi xuất hàng hóa hoặc dịch vụ để biếu tặng, sử dụng nội bộ mà không thu phí, doanh nghiệp vẫn cần lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT (VAT) như thông thường.
• Nếu giá trị hàng hóa, dịch vụ dưới 200.000 đồng, doanh nghiệp có thể lập chung một hóa đơn với bảng kê danh sách người nhận vào cuối ngày.
• Với các trường hợp giá trị hàng hóa từ 200.000 đồng trở lên, hóa đơn riêng phải được lập cho từng người nhận. Trừ khi họ không nhận hàng, khi đó cuối ngày doanh nghiệp có thể gộp vào một hóa đơn chung.
  
  

  Biếu tặng vàng bạc có cần lập hóa đơn và kê khai thuế?

  Biếu tặng vàng bạc cho khách hàng vẫn phải lập hóa đơn GTGT, ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT tương tự như việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng (theo quy định tại khoản 9, Điều 3, Thông tư 39/2014/TT-BTC).

Hướng dẫn cách lập hóa đơn quà biếu tặng

Khi lập hóa đơn cho quà biếu tặng, cần lưu ý các thông tin sau:

• Họ và tên người mua hàng: Ghi tên người mua hoặc người được tặng.
• Tên đơn vị: Ghi tên đơn vị nhận quà tặng; nếu khách không lấy hóa đơn, ghi “Khách hàng không lấy hóa đơn”.
• Mã số thuế và địa chỉ người mua hàng: Điền thông tin bên nhận quà.
• Tên hàng hóa, dịch vụ: Ghi rõ tên hàng hóa, dịch vụ kèm lưu ý “Hàng biếu tặng không thu tiền”.
• Đơn vị tính và số lượng: Ghi như hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường.
• Đơn giá: Ghi giá bán của hàng hóa biếu tặng.
• Thành tiền, thuế suất và cộng tiền hàng: Ghi như hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường.

Hướng dẫn lập hóa đơn cho hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Doanh nghiệp phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, kể cả khi sử dụng cho mục đích khuyến mãi, quảng cáo, biếu tặng, hàng mẫu, hoặc trả thay lương cho người lao động.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ bao gồm:

• Xuất chuyển kho nội bộ,
• Xuất vật tư hoặc bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất,
• Hàng hóa, dịch vụ từ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp...

Với hàng hóa luân chuyển hoặc tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất, không cần lập hóa đơn. Tuy nhiên, nếu hàng hóa không nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, doanh nghiệp phải lập hóa đơn, nhưng không cần kê khai thuế GTGT. (Trên hóa đơn cần ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, còn dòng thuế suất và tiền thuế được gạch chéo).

Kê khai thuế cho hàng hóa, dịch vụ biếu tặng

4.1. Doanh nghiệp biếu tặng kê khai như thế nào?

• Kê khai đầu vào: Khi mua hàng hóa để làm quà tặng, doanh nghiệp được khấu trừ thuế VAT đầu vào.
• Kê khai đầu ra: Khi biếu tặng, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn VAT, ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế VAT theo mức tương ứng với loại hàng hóa, dịch vụ tại thời điểm phát sinh.

4.2. Đơn vị nhận quà kê khai như thế nào?

Đơn vị nhận quà không được khấu trừ thuế VAT đầu vào, mặc dù có hóa đơn, do không thanh toán thuế GTGT nên không đủ điều kiện để kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

4.3. Hạch toán hàng biếu tặng

• Trường hợp doanh nghiệp mua hàng và tặng ngay cho khách hàng mà không nhập kho:

  • Nợ TK 641.
  • Nợ TK 133.
  • Có TK 111, 112, 331.
  • Có TK 3331.

• Trường hợp hàng được mua về nhập kho trước khi tặng:

  • Nợ TK 641.
  • Có TK 152, 153, 156.
  • Có TK 3331.

Đối với đơn vị nhận quà, hạch toán như sau:

• Nợ TK 156, 142, 642.
• Có TK 711.

Thuế suất và căn cứ tính thuế GTGT

Doanh nghiệp cần chú ý các quy định về thuế suất và giá tính thuế GTGT. Đồng thời, đừng quên về lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử trên toàn quốc sắp tới.

-------------------------
CÔNG TY CỔ PHẦN TS24
🌐 Website: https://web.ts24.com.vn
☎️ Hotline CSKH: (028)-3866-4188 (Nhấn phím 1)
☎️ Hotline hỗ trợ: 1900 6154
✉️ Email: sales@ts24.com.vn