Mới đây, Cục Thuế đã có văn bản chính thức giải đáp về chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân liên quan đến khoản tiền lương làm thêm giờ.

Cụ thể, tại Công văn số 632/CT-CS ngày 16/4/2025 gửi đến Chi cục Thuế khu vực I, Cục Thuế đã phản hồi về nội dung đề cập trong Công văn 9800/CTHN-TTKT8 do Cục Thuế TP Hà Nội (nay là Chi cục Thuế khu vực I) ban hành ngày 28/2/2025 liên quan đến việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm thêm giờ.

Quan điểm của Cục Thuế như sau:

Căn cứ theo các văn bản pháp lý hiện hành gồm:

• Điều 98 của Bộ luật Lao động năm 2019;

• Các Điều 55 và 57 của Nghị định 145/2020/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện Bộ luật Lao động 2019;

• Điểm i khoản 1 Điều 3 và điểm a khoản 2 Điều 8 của Thông tư 111/2013/TT-BTC;

Theo đó, phần thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận được khi làm việc vào ban đêm hoặc làm thêm ngoài giờ, nếu có mức chi trả cao hơn so với mức lương, công làm ban ngày theo quy định của Bộ luật Lao động 2019, thì sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Cục Thuế đề nghị Chi cục Thuế khu vực I căn cứ các quy định nêu trên, cùng với hồ sơ thực tế, quy chế tiền lương của đơn vị, hợp đồng lao động,… để thực hiện đúng theo quy định pháp luật.

Thông tin chi tiết được thể hiện trong Công văn số 632/CT-CS ngày 16/4/2025.

Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung vào các năm 2012 và 2014), các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:

1. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:

• Bao gồm thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và hành nghề độc lập có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề hợp pháp.

• Lưu ý: Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống sẽ không thuộc diện chịu thuế.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

• Gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tương tự.

• Các khoản phụ cấp, trợ cấp cũng thuộc diện chịu thuế, trừ những khoản được miễn theo quy định pháp luật như: phụ cấp người có công, quốc phòng – an ninh, độc hại – nguy hiểm, trợ cấp tai nạn lao động, thai sản, bảo hiểm xã hội, thôi việc, mất việc, và một số khoản trợ cấp khác mang tính xã hội.

3. Thu nhập từ đầu tư vốn:

• Bao gồm lãi cho vay, cổ tức, lợi tức và các khoản đầu tư vốn khác (trừ lãi trái phiếu Chính phủ).

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn:

• Gồm chuyển nhượng cổ phần, chứng khoán và các hình thức chuyển nhượng vốn khác.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

• Bao gồm chuyển nhượng quyền sử dụng đất, nhà ở, quyền thuê đất/mặt nước, và các tài sản gắn liền với đất dưới mọi hình thức.

6. Thu nhập từ trúng thưởng:

• Từ xổ số, khuyến mại, cá cược, các trò chơi hoặc cuộc thi có thưởng.

7. Thu nhập từ bản quyền:

• Gồm chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ.

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

9. Thu nhập từ nhận thừa kế:

• Là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, bất động sản hoặc tài sản có đăng ký sở hữu/sử dụng.

10. Thu nhập từ quà tặng:

• Cũng bao gồm chứng khoán, phần vốn, bất động sản và tài sản phải đăng ký quyền sở hữu/sử dụng.

------------------------------
CÔNG TY CỔ PHẦN TS24
💻 Website: https://web.ts24.com.vn
📞 Hotline CSKH: (028)-3866-4188 (Nhấn phím 1)
☎️ Hotline hỗ trợ: 1900 6154
✉️ Email: sales@ts24.com.vn