Ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15, quy định về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.
Nghị quyết này có hiệu lực từ ngày 01/01/2024 và áp dụng từ năm tài chính 2024. Quy định này nhằm áp dụng cho các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu tối thiểu 750 triệu EUR trong ít nhất 2 năm của 4 năm liền kề trước năm tài chính xét duyệt, trừ một số trường hợp theo quy định.
Nghị quyết 107/2023/QH15 đưa ra hai quy định chính về việc áp dụng thuế TNDN bổ sung:
Thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT): Áp dụng cho các đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.
Tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR): Áp dụng cho công ty mẹ tối cao, công ty mẹ bị sở hữu một phần, hoặc công ty mẹ trung gian tại Việt Nam. Quy định này áp dụng cho các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp quyền sở hữu đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.
Theo Nghị quyết 107/2023/QH15, nếu tập đoàn đa quốc gia có hơn một đơn vị hợp thành tại Việt Nam, thì trong vòng 30 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính, tập đoàn phải chỉ định một trong những đơn vị hợp thành tại Việt Nam để nộp tờ khai và thuế TNDN bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu. Nếu tập đoàn không chỉ định trong thời hạn quy định, cơ quan thuế sẽ tự chỉ định một đơn vị hợp thành tại Việt Nam để thực hiện nộp tờ khai và thuế.
Người nộp thuế cần nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu cùng với Tờ khai thuế TNDN bổ sung và Bản thuyết minh giải trình về sự chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính. Thời hạn nộp Tờ khai và thuế đối với QDMTT là 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chính, còn đối với IIR là 18 tháng sau khi kết thúc năm tài chính đầu tiên mà tập đoàn thuộc đối tượng áp dụng và 15 tháng sau khi kết thúc các năm tài chính tiếp theo.
Bộ Tài chính đã giao cho Tổng cục Thuế chủ trì việc soạn thảo Nghị định quy định chi tiết Nghị quyết 107/2023/QH15, với thời hạn trình Chính phủ ban hành trước ngày 31/10/2024.
Để đảm bảo việc triển khai Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định chi tiết một cách hiệu quả, Cục Thuế TP Hà Nội đề nghị doanh nghiệp thông báo cho Công ty mẹ tối cao của tập đoàn về chính sách thuế TNDN bổ sung tại Việt Nam, nhằm xác định doanh nghiệp có thuộc đối tượng áp dụng hay không. Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng, tập đoàn cần chỉ định một đơn vị hợp thành tại Việt Nam để thực hiện kê khai và nộp thuế bổ sung.
Doanh nghiệp nên liên hệ với Cục Thuế để cung cấp thông tin cụ thể, nhằm đánh giá tác động của Nghị quyết 107/2023/QH15 đối với doanh nghiệp. Các thông tin cần được gửi về Cục Thuế TP Hà Nội trước ngày 15/8/2024 để tổng hợp và báo cáo cấp có thẩm quyền.
-------------------------
CÔNG TY CỔ PHẦN TS24
🌐 Website: https://web.ts24.com.vn
☎️ Hotline CSKH: (028)-3866-4188 (Nhấn phím 1)
☎️ Hotline hỗ trợ: 1900 6154
✉️ Email: sales@ts24.com.vn