(PLO)- Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 883 ngày 24-3-2022 nhằm hướng dẫn việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) với những khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2021 của người lao động.
Theo hướng dẫn tại Công văn này, tùy từng trường hợp mà tổ chức, cá nhân sẽ thực hiện quyết toán thuế theo thời hạn khác nhau.
Hạn chót quyết toán thuế TNCN
Theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công của năm 2021 sẽ thực hiện quyết toán thuế chậm nhất vào ngày 31/3/2022 nếu thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế. Cơ quan chi trả thu nhập sẽ thực hiện các thủ tục quyết toán thay cho cá nhân.
Nếu thuộc trường hợp phải tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán chậm nhất là ngày 30/4/2022.
Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Mục 1 Công văn 883 hướng dẫn cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong một số trường hợp.
Trường hợp 1: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Trường hợp 2: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Nếu không thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế, cá nhân phải tự thực hiện quyết toán với cơ quan thuế bằng cách nộp hồ sơ trực tiếp hoặc nộp tờ khai online tại trang web của htpps://canhan.gdt.gov.vn
Lưu ý khi nộp hồ sơ online, người khai chọn tờ khai theo mẫu mới quy định tại Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.
Các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN
Cá nhân thuộc một trong các trường hợp dưới đây thì không phải thực hiện thủ tục quyết toán thuế, cụ thể:
- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50 ngàn đồng trở xuống hoặc có số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động, hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua, hoặc đóng góp cho người lao động, thì người lao động không phải quyết toán đối với phần thu nhập này.
Không quyết toán thuế đúng hạn sẽ bị phạt.
Tổ chức, cá nhân thuộc diện phải quyết toán thuế nhưng chậm quyết toán sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020.
Cụ thể, tùy hành vi và thời gian quá hạn mà có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền đến 25 triệu đồng đối với tổ chức, cá nhân cùng hành vi vi phạm thì mức phạt tiền bằng ½ mức phạt đối với tổ chức.
Theo hướng dẫn tại Công văn này, tùy từng trường hợp mà tổ chức, cá nhân sẽ thực hiện quyết toán thuế theo thời hạn khác nhau.
Hạn chót quyết toán thuế TNCN
Theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công của năm 2021 sẽ thực hiện quyết toán thuế chậm nhất vào ngày 31/3/2022 nếu thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế. Cơ quan chi trả thu nhập sẽ thực hiện các thủ tục quyết toán thay cho cá nhân.
Nếu thuộc trường hợp phải tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán chậm nhất là ngày 30/4/2022.
Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Mục 1 Công văn 883 hướng dẫn cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong một số trường hợp.
Trường hợp 1: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Trường hợp 2: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Nếu không thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế, cá nhân phải tự thực hiện quyết toán với cơ quan thuế bằng cách nộp hồ sơ trực tiếp hoặc nộp tờ khai online tại trang web của htpps://canhan.gdt.gov.vn
Lưu ý khi nộp hồ sơ online, người khai chọn tờ khai theo mẫu mới quy định tại Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.
Các trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN
Cá nhân thuộc một trong các trường hợp dưới đây thì không phải thực hiện thủ tục quyết toán thuế, cụ thể:
- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50 ngàn đồng trở xuống hoặc có số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động, hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua, hoặc đóng góp cho người lao động, thì người lao động không phải quyết toán đối với phần thu nhập này.
Không quyết toán thuế đúng hạn sẽ bị phạt.
Tổ chức, cá nhân thuộc diện phải quyết toán thuế nhưng chậm quyết toán sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020.
Cụ thể, tùy hành vi và thời gian quá hạn mà có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền đến 25 triệu đồng đối với tổ chức, cá nhân cùng hành vi vi phạm thì mức phạt tiền bằng ½ mức phạt đối với tổ chức.
QUỲNH LINH