Tổng cục Thuế hướng dẫn lập hóa đơn giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) xuống 8% của năm 2022 là nội dung tại Công văn 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 về lập hóa đơn thực hiện Nghị định 15/2022/NĐ-CP do Tổng cục Thuế ban hành. Theo đó, Tổng cục Thuế hướng dẫn lập hóa đơn giảm thuế GTGT xuống 8% của năm 2022 tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP như sau:

    1. Về thời điểm lập hóa đơn đặc thù:
Thực hiện theo Công văn 2688/BTC-TCT ngày 23/3/2022 và Công văn 3522/TCT-CS ngày 22/9/2022, hóa đơn được ghi thuế suất 8% nếu lập từ Tháng 2/2022 đến Tháng 12/2022.

    2. Về lập hóa đơn trong một số trường hợp:

• Trường hợp 1: Năm 2023 lập lại hóa đơn do sai sót năm 2022
  Hàng hóa dịch vụ được giảm 2% thuế GTGT của năm 2022 theo NĐ 15/2022/NĐ-CP, sang năm 2023 phát hiện có sai sót, phải lập HĐ điều chỉnh hoặc HĐ thay thế:

• • Nếu không ảnh hưởng tiền hàng và tiền thuế GTGT phải nộp hoặc điều chỉnh giá tính thuế ==> thì HĐ điều chỉnh/HĐ thay thế được áp dụng thuế suất 8%. 

  • Nếu sai về số lượng dẫn đến sai tiền hàng và tiền thuế GTGT ==> thì HĐ điều chỉnh/HĐ thay thế phải áp dụng thuế suất 10%.

• Trường hợp 2: Người mua trả lại hàng hóa
  Từ 01/01/2023, nếu người mua trả lại hàng có thuế suất 8% đã mua ở năm 2022
  ==> thì người bán lập Hóa đơn trả hàng, được áp dụng thuế suất 8%.

• Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại (CKTM)
  Hàng hóa được áp dụng thuế suất 8% đã bán trong năm 2022 nhưng sang năm 2023 mới xuất hóa đơn ghi nội dung CKTM thì:

• • Nếu tiền CK được lập khi kết thúc chương trình/kỳ CK sau ngày 31/12/2022
    ==> thì người bán lập HĐ điều chỉnh và áp dụng thuế suất 8% tại thời điểm bán hàng.
  • Nếu tiền CK được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022 ==> thì số tiền CK được tính điều chỉnh ở nội dung giả tính thuế, thuế suất thực hiện theo thời điểm lập Hóa đơn (năm 2023 ghi thuế suất 10%)

• Trường hợp 4: Bản hàng năm 2022 nhưng lập hóa đơn năm 2023
  Từ tháng 02/2022 đến tháng 12/2022, nếu cung ứng HHDV và hoạt động xây dựng, lắp đặt cỏ thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, khối lượng xây dựng, thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 8% nhưng lập Hóa đơn vào năm 2023 ==> thì vẫn được áp dụng thuế suất 8% nhưng bị phạt về hành vi lập Hóa đơn không đúng thời điểm.