Nghị định 359/2025/NĐ-CP mang lại những bước ngoặt quan trọng trong việc đơn giản hóa thủ tục hành chính, giúp doanh nghiệp khơi thông nguồn vốn thông qua việc nới lỏng các điều kiện hoàn thuế GTGT. Dưới đây là các nội dung chi tiết mà bộ phận kế toán và quản lý doanh nghiệp cần lưu ý.
1. Phân loại nghĩa vụ thuế GTGT đối với sản phẩm sơ chế
Đối với các mặt hàng nông sản, lâm sản, thủy hải sản (chăn nuôi, trồng trọt, đánh bắt) chưa chế biến hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường, nghĩa vụ thuế được xác định dựa trên đối tượng khách hàng và phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh:
| Trường hợp giao dịch | Phương pháp khấu trừ | Phương pháp trực tiếp |
| Bán cho Doanh nghiệp, HTX (Khâu kinh doanh thương mại) | Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào. | Tính thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu. |
| Bán cho Hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức/cá nhân khác | Phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%. | Tính thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu. |
2. Gỡ bỏ rào cản về điều kiện hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp
Đây là điểm mới nhất và có lợi nhất cho các cơ sở kinh doanh đang đề nghị hoàn thuế. Trước đây, việc hoàn thuế của bên mua thường bị phụ thuộc chặt chẽ vào tình trạng chấp hành pháp luật thuế của bên bán. Tuy nhiên, theo Nghị định 359, các quy định sau đây đã chính thức được bãi bỏ:
Không còn ràng buộc tình trạng kê khai của người bán: Tại thời điểm bên mua nộp hồ sơ hoàn thuế, không còn yêu cầu người bán phải hoàn tất việc kê khai thuế hoặc không còn nợ thuế đối với các hóa đơn tương ứng.
Loại bỏ việc kiểm tra tự động từ hệ thống: Cơ quan thuế sẽ không sử dụng hệ thống công nghệ thông tin tự động để đối chiếu việc kê khai/nộp thuế của người bán như một điều kiện tiên quyết để giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho bên mua.
Đảm bảo quyền lợi cho bên mua: Việc bên bán chưa nộp đủ hồ sơ kê khai hoặc còn nợ thuế sẽ không còn là lý do để cơ quan thuế từ chối hoàn thuế cho bên mua đối với các hóa đơn hợp lệ.
3. Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp
Doanh nghiệp cần nắm vững các mốc thời gian sau để áp dụng chính xác cho kỳ kế toán của mình:
Thời điểm áp dụng: Các điều kiện hoàn thuế nêu trên được bãi bỏ áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc Quý 3 năm 2025.
Mốc thời gian 01/01/2026: Kể từ ngày này, tất cả các điều kiện hoàn thuế liên quan đến nghĩa vụ của người bán đều bị bãi bỏ hoàn toàn, không phân biệt thời điểm phát sinh.
Đối với hồ sơ tồn đọng: Những hồ sơ hoàn thuế đã nộp trước ngày 01/01/2026 nhưng chưa có Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước thì không phải đáp ứng các điều kiện về việc kê khai/nộp thuế của người bán đối với các hóa đơn trong hồ sơ đó.
Việc điều chỉnh này từ Chính phủ và Tổng cục Thuế cho thấy nỗ lực trong việc bảo vệ quyền lợi chính đáng của các doanh nghiệp làm ăn chân chính, tránh việc bên mua bị ảnh hưởng tiêu cực bởi những sai phạm hoặc sự chậm trễ từ phía đối tác cung ứng.
---------------------------------------
Để được tư vấn và hỗ trợ trực tiếp vui lòng liên hệ:
Hotline CSKH: (028)-3866-4188 (Nhấn phím 1) hoặc
Hotline hỗ trợ: 1900 6154
Website: ts24.com.vn
Email: sales@ts24.com.vn
Facebook: https://www.facebook.com/TS24official