Việc ban hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025 cùng Nghị định 320/2025/NĐ-CP đánh dấu một bước ngoặt lớn trong nỗ lực minh bạch hóa và hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế. Những điều chỉnh này không chỉ nhằm bao quát các loại hình kinh tế mới mà còn chi tiết hóa các phương thức tính thuế, giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc tuân thủ pháp luật.
Dưới đây là những điểm mới cốt lõi về thu nhập chịu thuế mà bộ phận kế toán và ban quản trị cần đặc biệt lưu ý:
1. Phân loại chi tiết và mở rộng cơ cấu thu nhập chịu thuế
So với quy định cũ chỉ bao gồm khoảng 15-16 nhóm thu nhập khác, khung pháp lý mới từ năm 2025 đã mở rộng lên 18 nhóm thu nhập cụ thể hơn. Điểm đáng chú ý nhất là việc đưa thu nhập từ thương mại điện tử (TMĐT) và kinh doanh dựa trên nền tảng số của các doanh nghiệp nước ngoài vào diện thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Ngoài ra, các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) đặc thù như dầu khí cũng đã được làm rõ trong cấu trúc thu nhập mới.
2. Chuẩn hóa quy định về chuyển nhượng vốn và chứng khoán
Quy định mới đã chi tiết hóa danh mục các khoản loại trừ không tính vào thu nhập chịu thuế khi chuyển nhượng. Đặc biệt, luật bổ sung việc loại trừ các khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động phát hành cổ phiếu, bán cổ phiếu quỹ hoặc các hoạt động làm tăng/giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. Điều này giúp tách biệt rõ ràng giữa thu nhập từ hoạt động đầu tư và các nghiệp vụ cấu trúc vốn nội bộ.
3. Luật hóa cách xác định thu nhập từ sở hữu trí tuệ và công nghệ
Một trong những điểm mới mang tính đột phá là việc cụ thể hóa công thức xác định thu nhập chịu thuế từ bản quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ. Cụ thể, thu nhập chịu thuế sẽ được tính bằng: Doanh thu - (Giá vốn + Chi phí tạo ra + Chi phí duy trì/Nâng cấp). Việc bổ sung chi tiết các loại chi phí được trừ này giúp doanh nghiệp có cơ sở pháp lý vững chắc để hạch toán chính xác các hoạt động đầu tư vào công nghệ và chất xám.
4. Điều chỉnh phương thức hạch toán chênh lệch tỷ giá
Quy định từ kỳ tính thuế 2025 có sự thay đổi lớn về cách xử lý chênh lệch tỷ giá (CLTG):
Loại trừ: Không tính vào thu nhập hoặc chi phí đối với lãi/lỗ từ việc đánh giá lại số dư tiền mặt và tiền gửi cuối năm.
Hạch toán theo mục đích: CLTG liên quan trực tiếp đến SXKD chính được ghi nhận trực tiếp vào doanh thu hoặc chi phí của hoạt động đó. Nếu không liên quan trực tiếp, lãi CLTG được tính vào thu nhập khác, trong khi lỗ CLTG được tính vào chi phí tài chính.
Phạm vi: Chỉ tính thuế đối với CLTG của nợ phải trả hoặc các khoản thực tế phát sinh trong kỳ.
5. Quy định cụ thể cho hợp đồng BCC và kinh doanh nền tảng số
Đối với các hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC), quy định mới đưa ra 4 phương thức phân chia rõ ràng: theo doanh thu, sản phẩm, lợi nhuận trước thuế hoặc lợi nhuận sau thuế. Kèm theo đó là hướng dẫn chi tiết về trách nhiệm xuất hóa đơn và kê khai thuế cho từng bên tham gia, giúp giảm thiểu tranh chấp và sai sót trong quá trình thực hiện hợp đồng.
Đồng thời, luật khẳng định các doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh trên nền tảng số phải nộp thuế tại Việt Nam dựa trên nguồn thu nhập phát sinh tại đây, không phụ thuộc vào địa điểm đặt trụ sở kinh doanh thực tế.
6. Minh bạch hóa thu nhập từ quà biếu, tặng và hỗ trợ
Các khoản tài trợ bằng tiền, hiện vật, dịch vụ hoặc các hỗ trợ tiếp thị, chiết khấu thanh toán hiện được liệt kê chi tiết trong danh mục thu nhập chịu thuế. Điểm mới cần lưu ý là đối với các loại quà tặng bằng hàng hóa hoặc dịch vụ không thanh toán, giá trị thu nhập sẽ được xác định dựa trên giá thị trường tương đương tại thời điểm phát sinh.
Việc cập nhật kịp thời các thay đổi này sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa kế hoạch thuế và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý trong kỳ quyết toán 2025.
---------------------------------------
Để được tư vấn và hỗ trợ trực tiếp vui lòng liên hệ:
Hotline CSKH: (028)-3866-4188 (Nhấn phím 1) hoặc
Hotline hỗ trợ: 1900 6154
Website: ts24.com.vn
Email: sales@ts24.com.vn
Facebook: https://www.facebook.com/TS24official