Mức phạt hộ kinh doanh đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm có thể lên đến 70 triệu đồng.

Các mức xử phạt hộ kinh doanh được chia theo từng ngưỡng từ cảnh cáo đến phạt tiền từ 500.000 đồng đến 70.000.000 đồng. Ảnh: Hạ Vy

Chính phủ đã ban hành Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Nghị định 310 không chỉ mở rộng phạm vi điều chỉnh đối tượng bị xử phạt trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn chi tiết hóa nguyên tắc và mức xử phạt, đặc biệt đối với các hành vi vi phạm về hóa đơn và trách nhiệm của các bên liên quan.

Mức phạt hộ kinh doanh tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP. Ảnh: Trang Hà

Bà Nguyễn Thị Lan Anh, Trưởng ban Pháp chế (Cục Thuế) cho biết, Nghị định 310 tập trung hoàn thiện khung pháp lý theo một hướng rất rõ ràng, minh bạch và phù hợp với thực tiễn quản lý thuế.

Nghị định có một số điểm mới như bổ sung phạm vi điều chỉnh bao gồm các khoản thu khác do cơ quan quản lý thuế quản lý thu. Cụ thể khoản thu này liên quan đến quản lý và đầu tư vốn của Nhà nước tại doanh nghiệp. Quy định này sẽ đảm bảo tính công bằng giữa các loại hình kinh tế.

Nghị định cũng bổ sung đối tượng xử phạt. Ví dụ như các công ty hợp thành thuộc các tập đoàn đa quốc gia mà phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Nghị quyết 107 nếu các công ty hợp thành này không thực hiện kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật.

Nghị định 310 cũng làm rõ nguyên tắc xử phạt để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và đặc biệt là phải đảm bảo tính khả thi.

Tại Nghị định 310, trong một vụ việc vi phạm, với mức phạt tối đa đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm là 70 triệu đồng và mức phạt tối đa đối với hành vi không lập hóa đơn là 80 triệu đồng.

Với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, các mức xử phạt được chia theo từng ngưỡng từ cảnh cáo đến phạt tiền từ 500.000 đồng đến 70.000.000 đồng đối với tổ chức và 1/2 đối với cá nhân.

Người nộp thuế có thể không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với 100 hóa đơn hoặc trên 100 hóa đơn thì cũng bị xử phạt với mức đó.

Nghị định có hiệu lực từ 16.01.2026.

Tại khoản 14 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định mức xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật bị xử phạt như sau:

- Phạt cảnh cáo đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa 01 số hóa đơn;

- Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 01 số hóa đơn;

- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn;

- Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn;

- Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 100 số hóa đơn trở lên và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn;

- Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn;

- Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 70.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 100 số hóa đơn trở lên.

Lưu ý: Mức phạt tiền trên áp dụng đối với tổ chức, mức phạt tiền đối với cá nhân bằng 1/2 lần mức phạt tiền đối với tổ chức.