Nghị định 320/2025/NĐ-CP không chỉ là văn bản hướng dẫn đơn thuần mà là "kim chỉ nam" mới cho mọi hoạt động quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ kỳ tính thuế 2025. Việc nhận diện đầy đủ các thay đổi về ngưỡng thanh toán, ưu đãi thuế suất và các khoản thu nhập miễn thuế sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính và tránh các rủi ro pháp lý tiềm ẩn.
1. Phân cấp thuế suất ưu đãi: Đòn bẩy cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Một trong những thay đổi mang tính cốt lõi của Nghị định 320 là việc hiện thực hóa lộ trình ưu đãi thuế dựa trên quy mô doanh thu. Điều này giúp giảm áp lực tài chính đáng kể cho các đơn vị mới thành lập hoặc có quy mô vừa và nhỏ:
- Mức thuế suất 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 03 tỷ đồng.
- Mức thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu từ trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.
- Mức thuế suất 20%: Áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng hoặc các đơn vị không thuộc đối tượng ưu đãi.
Lưu ý: Tổng doanh thu làm căn cứ xác định thuế suất là tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong năm tài chính trước đó hoặc năm hiện tại (đối với doanh nghiệp mới thành lập).
2. Siết chặt điều kiện chi phí được trừ: Ngưỡng thanh toán 5 triệu đồng
Đây là thay đổi có tác động trực tiếp và mạnh mẽ nhất đến nghiệp vụ kế toán hàng ngày. Nghị định 320 đã hạ ngưỡng bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt xuống mức thấp kỷ lục:
- Quy định mới: Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Rủi ro hiện hữu: Nếu doanh nghiệp vẫn duy trì thói quen chi trả tiền mặt cho các hóa đơn trên 5 triệu đồng, khoản chi này sẽ ngay lập tức bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, dẫn đến việc tăng số thuế phải nộp một cách không đáng có.
3. Chi tiết 14 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN
Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã chuẩn hóa và mở rộng danh mục các khoản thu nhập không phải chịu thuế, nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực đặc thù:
Thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp tại địa bàn khó khăn.
Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV.
Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn.
Và các khoản thu nhập khác liên quan đến cổ tức, lợi nhuận sau thuế, thu nhập từ quỹ không vì mục đích lợi nhuận...
4. Quy trình chuyển lỗ và xử lý doanh thu trong các trường hợp đặc thù.
Nghị định cũng làm rõ các nghiệp vụ phức tạp thường gây tranh cãi giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế:
- Nguyên tắc chuyển lỗ: Doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tục nhưng không quá 05 năm. Điểm mới là hướng dẫn chi tiết cách xử lý lỗ khi doanh nghiệp thực hiện chia, tách hoặc sáp nhập, đảm bảo quyền lợi liên tục cho đơn vị kế thừa.
- Thời điểm tính doanh thu: * Với dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn (nếu lập trước khi hoàn thành).
- Với bất động sản: Là thời điểm bàn giao thực tế, không phụ thuộc vào việc người mua đã đăng ký quyền sở hữu hay chưa.
- Với xây dựng: Tính theo giá trị khối lượng nghiệm thu, bàn giao từng công đoạn hoặc toàn bộ công trình.
Việc thấu hiểu tường tận Nghị định 320/2025/NĐ-CP là yêu cầu cấp thiết để đảm bảo tính an toàn và tối ưu cho hồ sơ thuế của doanh nghiệp. Đừng để những sai sót nhỏ về ngưỡng thanh toán hay xác định sai thuế suất làm ảnh hưởng đến dòng tiền của đơn vị.
---------------------------------------
Để được tư vấn và hỗ trợ trực tiếp vui lòng liên hệ:
Hotline CSKH: (028)-3866-4188 (Nhấn phím 1) hoặc
Hotline hỗ trợ: 1900 6154
Website: ts24.com.vn
Email: sales@ts24.com.vn
Facebook: https://www.facebook.com/TS24official